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谭坤   谭坤律师,2005年7月毕业于山东财经大学,主修法学、辅修金融学,获法学学士、经济学学士学位。专职律师执业前先后在济南华联集团、广州市金禧信用担保公司、国信证券、上海呈富资产管理公司广州分公司等企... 详细>>

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律师姓名:谭坤律师

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股权

股权变更须先完税

为加强自然人(以下简称个人)股东股权转让所得个人所得税的征收管理,提高征管质量和效率,堵塞征管漏洞,国家税务总局近日下发了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》,对有关问题进行了明确规范。随后,市政府办公厅转发了由市财政局、国税局、地税局和工商局四部门联合下发《关于建立股东股权变更税源监控登记制度的意见》的通知就办理程序作出规定。昨日,笔者从崂山工商分局获悉,今年以来,到该局办理股权变更登记手续的占业务总量的四成以上。

股权变更须先完税后变更

按照以上文件规定,股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商部门办理股权变更登记手续。股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的,企业在向工商部门申请股权变更登记时,应填写《股东股权变更税源监控登记表》,并向主管税务机关申报。

此外,按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第31条规定:“公司变更股东的,应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记,并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明”。也就是说,股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应先到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,再持有关证明到工商部门办理股权变更登记手续;如果已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的,发生股权变化公司在向工商部门办理变更登记时,转让方或受让方也应当主动就个人股权转让行为到所在地税部门申报。

股权转让须先办税源监控登记

另悉,《个人所得税法》及其实施细则规定,个人转让股权的所得属于财产转让所得项目,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,按20%税率是缴纳个人所得税,按次征收。股权转让所得应缴纳的个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%,关于原值及费用的确定,纳税人必须提供有关合法有效凭证。该通知明确规定,对扣缴义务人或纳税人申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

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“在办理工商股权转让登记时,要注意有关涉税程序和特殊政策的规定,工商部门只有在收到经税务部门确认的《股东股权变更税源监控登记表》后,方可为股东办理股权变更登记手续。对未办理税源监控登记的,不予办理股权转让登记手续。”崂山工商部门提醒纳税人。


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